借：交易性金融资产—成本
(相关资料图)
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息
借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息
公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降则做相反分录
解析：
借：银行存款贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） 投资收益（差额，也可能在借方）出售，结转成本，差额入投资收益。这里的重点是持有期间的“公允价值变动损益”这个科目要不要结转至投资收益，以此为反映你总的投资收益。要不要反映，这是争议点。认为不反映的理由在于如果跨年，上年度损益结转至本年利润，公允价值变动损益无余额，那么今年再结转，科目余额可能为负数，不是很合理，同年结转无问题。所以，CPA教材中，是采用不结转的做法。
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